初级会计职称《经济法基础》练习题（8.30）

单项选择题

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1.某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)3月份销售生活用橡胶制品116万元(含税)河南省初级职称材料题库，销售避孕用具50万元河南省初级职称材料题库，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.4万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是(　)万元。

A.13.87

B.11.73

C.18.13

D.9.6

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以从销项税额中抵扣进项税额的是(　)。

A.购进生产用电力所支付的增值税款

B.购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

D.购进用于集体福利所支付的增值税款

多项选择题

3.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。

A.外购货物用于个人消费

B.生产应税产品购入的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

参考答案

1.

答案河南省初级职称材料题库：B

解析：纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税 *** 计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.4×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.13(万元)，应纳税额=116÷(1+16%)×16%-(6.4-2.13)=11.73(万元)。

2.

答案：A

解析：用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

3.

答案：ACD

解析：选项A，用于简易计税 *** 计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税;选项B，正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税;选项CD，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

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【单项选择题】

1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.财务费用

C.投资收益

D.管理费用

2.下列选项中，不能确认为无形资产的是( )。

A.通过购买方式取得的土地使用权

B.商誉

C.外购的专利权

D.通过购买方式取得的非专利技术

3.下列关于交易性金融资产的表述中不正确的是( )。

A.取得交易性金融资产发生的交易费用应在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.取得交易性金融资产时其购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将出售时的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

4.甲企业材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本260万元，材料成本差异节约60万元，当月购入材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，领用材料的计划成本为200万元。当月结存材料的实际成本为( )万元。

A.125

B.200

C.250

D.175

5.乙企业期末“原材料”科目的借方余额为300万元，“生产成本”科目的借方余额为200万元，“库存商品”科目的借方余额为300万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。

A.600

B.520

C.800

D.720

【参考答案及解析 】

1.【答案】B。

解析：商业汇票的贴现息计入“财务费用”科目核算。

2.【答案】B。

解析：无形资产主要包括专利权(选项C)，非专利技术(选项D)，商标权，著作权，土地使用权(选项A)和特许权等。选项B，商誉具有不可辨认性，不属于无形资产。

3.【答案】C。

解析：取得交易性金融资产时其购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独列示。

4.【答案】D。

解析：材料成本差异率=差异/计划成本=(-60+150-140)/(260+140)×100%=-12.5%，当月结存材料的实际成本=(260+140-200)×(1-12.5%)=175(万元)。

5.【答案】D。

解析：资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。本题中，“存货”=“原材料”(300)+“生产成本”(200)+“库存商品”(300)-“存货跌价准备”(80)=720(万元)。

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